目前，沒有專門針對加密資產的會計準則，因此國際財務報告準則(IFRS)和通用會計準則(GAAP)中的更廣泛指南被應用於加密貨幣會計處理。
資產負債表是企業需要的三大主要財務報表之一，另外兩個是收入表和現金流量表。收入表和現金流量表顯示企業在特定時期的經濟活動，而資產負債表則展示企業擁有多少資產，以及是否有權益和任何債務。
資產負債表也被稱為財務狀況表，因為它提供了企業財務狀況的完整圖景。它還包括自企業成立以來的每一項會計分錄。因此，加密貨幣交易應當被納入其中，特別是那些影響企業財務狀況的交易。
為什麼需要資產負債表
資產負債表為企業的財務健康狀況提供了寶貴見解並帶來關鍵優勢。由於資產負債表通常在特定報告期末編制，它們使人們能夠逐年比較業務表現。因此，資產負債表提供了一種可量化的方式來追蹤企業的成長軌跡和發展進程。
資產負債表還允許計算關鍵財務比率，如債務權益比，這能顯示企業是否能用其權益償還債務。它還包含計算其他重要比率所需的信息，如流動資產與流動負債的比率，表明企業能否在12個月內清償債務。
最後，資產負債表使人能夠合理評估企業價值。這在尋找投資者(證明他們將獲得可觀回報)或計劃出售企業時尤為有用。
如何在資產負債表上處理加密貨幣？
編制資產負債表時最常見的問題之一是："加密貨幣在資產負債表上應該放在哪個位置？"如前所述，IFRS和GAAP目前都沒有關於加密貨幣簿記的具體指導。
然而，由於加密貨幣符合資產條件，在編制包含加密貨幣交易的資產負債表時，資產會計的核心原則適用。以下是一些實用要點：
當使用法定貨幣購買加密貨幣時
加密貨幣交易活動的記錄應類似於股票交易活動。若購買了比特幣（BTC）或以太幣（ETH），這些數字資產可按購買日的公允市場價值計入資產負債表。
這將體現為資產賬戶的借方。此外，由於加密貨幣是用法定貨幣購買的，現金賬戶也應反映所購加密資產的購買價格作為貸方。
當出售加密貨幣換取法定貨幣時
在出售加密貨幣時，資產賬戶將被記入貸方，而現金賬戶將被記入借方，金額為出售加密貨幣時收到的法定貨幣。
假設加密貨幣的銷售金額與為其支付的金額（原始購買價格）之間存在顯著差異，在這種情況下，資本收益賬戶也應記入貸方。
記錄未實現損失
根據GAAP關於無形資產的會計規則，即使資產價格從先前水平回升，減值損失也不能被逆轉。如果一家企業購買了公允價值為500,000美元的BTC，隨後價值下跌了100,000美元，那麼公司必須確認該損失並減少其加密貨幣持有量以反映價值的下降。
即使公允價值後來增至600,000美元，這一原則仍然適用。損失不能被逆轉或在資產負債表上增加價值。根據GAAP指南，減值後的價值（在此情景中）將維持在400,000美元。
記錄加密貨幣挖礦收入
從事加密貨幣挖礦的企業必須在其資產負債表中記錄加密貨幣利潤，如同其他創收活動一樣。這意味著其挖礦收入賬戶將被貸記，而新生成的數字資產則需按照資產公允市場價值記入借方
挖礦運營過程中產生的各項費用同樣需要入賬。例如，若使用現金支付挖礦費用，則現金賬戶必須被貸記。相應地，購買需要資本化和攤銷的挖礦設備將記入資產賬戶借方，或將物資和公用事業費等其他項目記為支出。
使用加密貨幣支付供應商
當企業使用加密貨幣向供應商或廠商付款時，這構成一種資產處置行為，因此應按與出售加密貨幣相同的方式記錄（即資產賬戶貸記）。此時，需確認支出與資產賬面價值之間差額所產生的資本收益。
舉例說明，假設某企業持有100枚BTC，初始價值為300,000美元，而後BTC公允價值上漲至400,000美元。若企業選擇以價值400,000美元的BTC而非現金支付給審計事務所，該金額應借記至專業服務支出賬戶，同時BTC資產賬戶需貸記300,000美元，剩餘100,000美元差額則貸記至資本收益賬戶。
加密貨幣稅收
稅務合規是加密貨幣會計核算中不可或缺的環節。按照現行資產處理準則，加密貨幣在出售時被視為資本處置。
資本收益和損失
當資本處置所獲利潤高於加密貨幣購入價格時，將產生資本利得稅。反之，若處置收益低於購入價格，則產生資本損失。這些損失可用於抵消其他資產的資本收益，或結轉至下一財年，從而降低納稅義務。
所得稅負債
個人若以BTC或ETH等加密貨幣形式獲得報酬，將承擔相應所得稅責任。應以交易發生時加密貨幣的市場價值計入交易利潤。企業同樣需就此類利潤繳納公司稅。
財務報表與稅務報告目的存在差異時
儘管稅務與會計本質上緊密關聯，但適用於兩者的規則並非在所有情況下完全一致。例如，未實現的加密貨幣損失需按IFRS和GAAP規則進行日記賬記錄，特別是在資產發生減值事件時，這些損失在稅務處理上通常不能扣除。
加密貨幣稅務體系複雜，而會計目的下的財務報告在某些情況下更加難以理解。為避免混淆，加密貨幣交易記錄通常根據稅收性質分為兩大類：產生所得稅的交易和產生資本利得稅的交易。
GAAP和IFRS下的應稅事件
根據GAAP和IFRS準則，以下事件將導致企業需就資產公允市場價值繳納所得稅：
出於這個原因，上述所有活動都應作為當年的總收入記錄。這些將作為普通業務收入被徵稅，但由這些活動產生的所有普通和必要支出將可抵扣。
至於觸發資本收益或損失的事件，所有歸類為加密貨幣資本處置並獲得收益(且與其成本基礎不同)的交易均被視為應稅交易：
- 出售加密貨幣
- 交換加密貨幣
- 使用加密貨幣支付供應商或廠商
根據GAAP和IFRS的非應稅事件
加密貨幣非應稅事件是指不會增加企業稅務負擔的交易。這些包括：
審慎財務管理的基礎是對盈虧進行準確核算。這在確保財務報告透明可信方面發揮著關鍵作用。對於投資者、債權人和監管部門等利益相關方而言，這是評估機構業績和財務健康狀況的不可或缺因素。
因此，嚴謹的會計核算不僅確保了合法合規，還使個人、企業和組織能夠制定有效的戰略決策，從而實現可持續發展和長期成功。