主要觀點
歐盟新的加密貨幣稅收規則並未引入新稅種，而是透過確保加密貨幣交易被申報並在成員國之間共享，擴大稅收透明度。
申報義務主要由加密資產服務商承擔，要求其以標準化格式蒐集用戶身分資訊、稅務居民身份及交易數據。
平台申報的資訊將在歐盟各國稅務機關間自動交換，減少加密用戶的跨境申報盲區。
該框架與經濟合作與發展組織（OECD）發布的全球加密申報標準相銜接，提升與非歐盟法域的相容性。
歐盟即將大幅提升對加密貨幣交易的稅務監管。自2026年1月1日起，歐盟境內或為歐盟用戶提供服務的加密交易平台需向稅務機關揭露用戶身份及交易詳細資訊。這一舉措讓數位資產與傳統金融長期施行的透明度要求更加接軌。
推動本次轉變的核心法規是歐盟理事會指令（EU）2023/2226，通常稱為DAC8。該指令將歐盟現有自動稅務資訊交換框架擴展至加密資產。結合加密資產市場（MiCA）法規，DAC8標誌著對加密產業監管的重要進展。它更專注於稅收管理，而不僅限於市場行為或執照管理。
本文將解析歐盟加密稅務申報新體系的運作方式，梳理平台的申報義務，並評估規則生效後對個人用戶的影響。
為何引入DAC8：彌合銀行與區塊鏈之間的監管差距
十餘年來，歐盟各國透過行政合作指令（DAC）實現跨境稅收金融數據的自動共享。此前的版本涵蓋了銀行帳戶、投資收益及部分數位平台，但常規加密貨幣交易大多無需例行申報。
隨著加密貨幣在歐洲的普及，這一豁免留給潛在逃稅行為明顯漏洞。歐盟監管機構認為，僅因加密貨幣的技術屬性而予以豁免，缺乏一致性。
DAC8旨在透過將加密資產正式納入稅收透明體系，確保交易數據的蒐集、申報和交換方式與傳統金融資訊一致。歐盟委員會強調，加密貨幣不應獲得稅收執行方面的特殊豁免。
對齊OECD加密資產申報框架（CARF）
歐盟圍繞CARF制定了DAC8，CARF於2023年發布，確立了加密交易申報的全球基準，明確了：
哪些加密資產需要申報
哪些主體有申報義務
所需用戶及交易具體資訊。
透過採納CARF模式，歐盟推動與國際標準的統一，有利於與實施類似規則的非歐盟國家進行數據共享。
你知道嗎？在專門加密稅收規則出台前，部分歐盟稅務機關曾依賴區塊鏈分析公司，而非正式申報，來估算加密市場活動，往往導致同一市場的估算數據出現巨大差異。
DAC8涵蓋範圍：納入的資產與平台
DAC8重點針對在歐盟營運的加密資產服務商（CASPs），包括中心化交易所、經紀商、託管錢包及類似中介機構。規則涵蓋資產種類廣泛，包括大多數加密貨幣、穩定幣、代幣化資產及部分更具投資屬性的非同質化代幣（NFT）。政策強調資產的可轉讓性和投資用途，而非具體標籤。
該義務不僅限於歐盟本地平台。為歐盟用戶提供服務的非歐盟平台亦可能需遵守，凸顯該指令的域外適用影響。
DAC8的實施時間表
DAC8於2023年10月通過，要求各成員國於2025年12月31日前完成本地法規轉化，並於2026年1月1日正式施行。截至2026年初，部分國家因本地轉化進度落後或未完成收到違規通知，但歐盟仍預期最終徹底執行。
關鍵時間點包括：
平台自2026年1月1日起開始蒐集相關數據。
首批涵蓋2026年活動的申報將於2027年提交至各國稅務機關，通常為年底後九個月內。
稅務機關隨後每年與歐盟其他國家自動交換數據。
歐盟委員會已明確要求各國按時、完整實施。已有多國因落後被正式通報，顯示規則執行將無可選擇。
你知道嗎？歐盟早期加密稅收提案曾爭論是否應對自我託管錢包實行申報，凸顯去中心化所有權監管的難度。
DAC8下平台的申報要求
根據DAC8規定，CASPs需執行加強版盡職調查，並向本地稅務機關申報詳細資訊。內容包括用戶全名、地址、稅務居民身份及稅務識別號（TIN）等。
交易數據包括：
加密交易類型，如銷售、兌換和轉帳
資產處分的總收益
交易日期及金額。
資訊蒐集後，將在歐盟稅務機關間自動共享。即使平台位於其他國家，用戶的居住國也會收到相關數據。
對平台而言，DAC8將加密稅務申報轉變為結構化、定期的合規義務，更類似於金融申報，而非臨時揭露。
DAC8對加密用戶的影響
DAC8帶來的主要變化之一，是加密用戶稅務申報的透明度提升。各國稅務機關可監測用戶在申報平台的交易紀錄。
這可能導致：
開戶或資訊更新時，需提供更詳細稅務居民或身份資訊
稅務機關可更易比對加密活動與納稅申報表所報收入
更容易發現申報數據與稅務申報不一致的情況。
DAC8並未引入新稅或在歐盟範圍統一稅率。各成員國仍保有加密稅收政策制定權，該指令聚焦於資訊交換層面。儘管DAC8讓稅務機關間的數據交換自動化，用戶依舊需要在本國納稅申報中申報加密活動。
平台在DAC8下的合規難題
DAC8實施要求重大系統升級，包括精確的交易追蹤、稅務居民審核及資料安全儲存。資源有限或規模較小的平台在同時應對MiCA及反洗錢要求時，可能難以合規達標。
不合規會帶來罰款等處罰，包括延遲、缺失或不完整申報的罰金。部分平台已表示，監管合規成本將影響其業務布局。
用戶在MiCA背景下理解DAC8也可能感到困惑。DAC8注重稅收透明度，MiCA則涉及執照取得、投資人保護及市場行為。
兩者互為補充：DAC8實現合規服務中的稅務數據流轉，MiCA界定合法經營邊界，共同為加密經濟建構完整監管體系。
DAC8在部分環節尚存不確定性，比如在缺乏中心化中介機構時，去中心化金融（DeFi）如何納管。隱私支持者也對大規模資料蒐集與共享表達擔憂，儘管歐盟官員表示《通用資料保護規則》（GDPR）及相關資料保護法將持續適用。上述保障措施實際效力有待進一步觀察。
你知道嗎？亞太及拉丁美洲地區也在探索類似加密稅務申報模式，顯示歐盟式透明度或將成為全球常態，而非區域特例。
更廣泛視角下的DAC8
DAC8是加密納入主流金融體系全球趨勢的一部分。各國政府愈來愈將加密視為主流金融體系的一環，而非被懷疑的“平行經濟”。
透過採納OECD標準並實現跨境數據交換，歐盟明確表態：加密資產將接受與傳統資產同等的透明度要求。對於歐洲用戶和平台而言，有限正式稅務監管時代已宣告結束。
Cointelegraph 始終維持完全的編輯獨立性。Features 與 Magazine 內容的選擇、委託及發布不受廣告商、合作夥伴或任何商業關係的影響。
